IRS公布美英税务举报合作情况，跨境线索仍须按各国制度审查

美国国税局（IRS）于10/07/2026发布公告，介绍其与英国税务海关总署（HMRC）在税务举报制度方面的合作。IRS表示，英国建立举报奖励计划时参考了美国举报人办公室的经验。公告涉及跨境逃税、隐匿境外资产及未履行外国账户申报义务等线索，并说明举报人不必是美国或英国公民或居民，才可能获得奖励。具体资格仍适用受理机构的规定。

英国计划已于2025年推出

此次消息介绍的是两国机构之间的合作。英国政府此前向议会提交的书面答复显示，相关奖励计划于11/26/2025推出，针对大型企业、高资产个人以及离岸和避税安排中的严重税务不合规行为。奖励与举报信息直接促成的税款追缴相联系，并非仅因提交某个人的姓名或一笔可疑交易就产生。因此，计划启动日与本次IRS公告日期有所不同。

根据HMRC公布的指引，信息促成至少150万英镑税款追缴的举报人，可能获得追回税款的15%至30%，计算基数不包括罚款和利息。奖励由HMRC酌情决定，不保证发放。匿名举报可以提交，但不符合奖励资格；某些政府工作人员及策划、发起相关行为的人也被排除。指引还要求举报人不要自行进一步调查或诱使他人犯罪，并说明调查及奖励可能需要多年。

美国奖励适用独立的法定条件

美国举报人办公室负责处理奖励申请，所涉信息必须属于IRS有权管理、执行或调查的法律范围。IRS的制度介绍列明，现代举报人办公室及相应框架源于2006年立法，之后又在2018年和2019年调整了追缴款项定义、通知及员工保护规定。官网公布的一般奖励范围为相关实际收取款项的15%至30%，但最终是否获奖及具体比例取决于适用条款。

《美国法典》第26编第7623(b)条适用于争议款项超过200万美元的合格案件；被举报者为个人时，其至少一个相关纳税年度的总收入还须超过20万美元。后一个门槛针对被举报的纳税人。法条以“proceeds collected as a result of the action”描述奖励计算所依赖的追缴款项，不能把举报所称金额直接当作奖金基数。该条也允许律师代理，并要求以承担伪证责任的方式提交信息。

提交信息后，仍须经过审查

IRS现行申请页面要求使用Form 211，列明被举报对象、具体问题、支持文件、信息取得时间和方式，以及举报人与对方的关系和联系方式。申请可通过线上渠道提交；后续补充信息可关联现有申请编号。IRS提醒，经多个渠道重复提交相同申请可能延误处理。页面同时列出资格限制，包括某些通过公务或政府合同取得信息的人员。

IRS在2022年对办公室职责的说明中，区分了奖励管理与具体调查：线索可能转交刑事调查、大型企业、小企业或免税机构等业务部门审查，由相应部门判断是否开展执法工作。2026年8月修订的流程说明仍描述了转交进一步处理的阶段。因此，收到申请编号只表明进入处理流程，不代表税务指控已经成立、调查已经启动，或奖励已经获批。

IRS操作手册还要求审查资料是否存在保密特权、证据或其他法律问题，涉及律师与客户之间的受保护通信时，应由机构法律人员参与判断。被认定受特权保护的材料不得继续使用。审查也涉及非法取得资料以及政府是否指挥举报人活动所产生的宪法问题。手册要求IRS保持被动接收信息的角色；审查对象既包括材料内容，也包括取得方式及使用限制。

身份保护与奖励支付各有程序

IRS于09/25/2026更新的征收工作指引要求，员工不仅保护举报人的姓名，也须保护足以表明举报人存在的信息。内部披露限定于履职确有需要的人员，相关资料须与普通征收档案分开保存，不能随意记入一般工作记录。这些属于资料管理措施；IRS对外承诺的保护范围仍以法律允许的最大限度为准，不能据此保证身份在任何程序中都绝不会被涉及。

2026年8月修订的Publication 5251说明，案件转交审查或纳税人已经付款，都不等于举报人一定获奖。税务争议及付款条件的最终解决可能持续多年。该文件另设书面查询申请状态或阶段的程序，须注明申请编号并遵守保密限制，一般每个编号每个日历年只回应一次此类请求。状态回复与最终奖励决定属于不同环节。

奖励认定手册规定，在适用的第7623(b)条程序中，申请人可收到建议奖励及计算因素的摘要，并有机会提交意见。签署保密协议后，可以进入更详细的报告和受监督的材料审阅程序。支付还须等待相关税务事项达到规定的最终状态，并处理完毕或放弃适用的奖励争议审查权。因此，初步计算和建议金额并不等于可以立即收款。

财政部的奖励规则说明，信息对发现问题、推进案件和协助IRS的实际作用，会影响奖励比例，也会考虑负面因素。通常的法定计算并非一律采用最高比例。2014年最终规则介绍了从法定最低比例出发、结合个案因素认定的框架。该规则属于既有制度背景；本次美英合作公告没有公布取代它的新计算公式。

员工反报复保护由另一程序处理

美国劳工部所属OSHA说明，《纳税人优先法》保护员工向指定机构、主管或有权处理不当行为的内部人员提供符合条件的税务线索，以及参与有关IRS程序等行为。报复可能包括解雇、降职、威胁、削减工时或剥夺福利。投诉通常须在被指控的报复行为发生后180天内提出。这是劳动关系方面的投诉，与向IRS申请举报奖金不同。

OSHA于2024年发布的调查指引要求审查：员工是否从事受保护活动、雇主是否知悉或怀疑、是否采取不利措施，以及两者是否存在关联。指引采用“促成因素”的因果标准，同时允许雇主以清楚且有说服力的证据证明，即使没有受保护活动也会采取相同行动。有限情形下可能适用时限中止规则。调查须核实就业事实，不以举报税务问题本身代替对报复的证明。

第7623(d)条以“make the employee whole”描述救济目标，列有复职、双倍欠薪及相关福利、利息和费用等救济。若劳工部在投诉提交后180天仍未作出最终决定，且延误并非申请人恶意所致，法律另设向联邦地区法院起诉的途径。这里的180天从投诉提交后计算，与最初提出报复投诉的期限不同；这些保护并非10月公告新增。

境外账户申报及历史数据背景

公告涉及的外国账户申报有其独立规则。IRS说明，符合条件的美国主体对境外账户享有财务利益或特定权限，且账户合计价值在一年内任何时候超过1万美元时，一般须提交FBAR，但存在例外。该报告向FinCEN提交，不随联邦所得税申报表一并提交；账户是否产生应税收入也不单独决定申报义务。拥有境外账户本身不能证明违法。

FATCA是另一套申报框架。IRS说明，外国金融机构及某些其他外国实体通常须报告有关美国账户持有人的指定信息，否则可能对相关付款适用预扣税。美国主体自身也可能承担外国金融资产申报义务。IRS另行提供Form 8938与FBAR的比较资料。两国举报制度合作不会替代这些规则，是否存在违规仍须核对具体账户、资产、主体和适用申报要求。

作为历史背景，IRS的2024财年报告记载，该年度发放奖励1.235亿美元，对应收取款项4.747亿美元，共记录105笔奖励和5660份提交材料。报告期为10/01/2023至09/30/2024，并区分满足全部付款条件后的处理时间与从申请到收款的总时间。这些是特定年度的既有数据，不能视为本次美英合作的追缴成果，也不代表任何个别举报人的预期收入。

法律信息说明：本文最初发表于10/11/2026。本文仅供一般信息参考，不构成针对具体案件的法律意见或律师建议。法律、政策、程序、费用及审查标准可能变化，具体适用取决于案件事实和司法辖区。采取行动前，请就自身情况咨询具有相关执业资格的律师。阅读本文或联系贝肯律师楼，本身不建立律师与客户关系。过往案件结果不保证未来结果；本文在部分司法辖区可能被视为律师广告。